寧夏稅(shui)務局詳細(xi)解讀：個稅(shui)6項專項附(fu)加扣(kou)除12問
（來源 寧夏日(ri)報）不(bu)(bu)久前，國(guo)務院印發《個(ge)(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)專(zhuan)項(xiang)附(fu)加扣除(chu)暫(zan)行辦(ban)(ban)法》(國(guo)發〔2018〕41號 )（以下(xia)簡(jian)稱《辦(ban)(ban)法》），自2019年1月1日起施行。《辦(ban)(ban)法》明(ming)確(que)子女教育、繼續教育、大病醫療、住(zhu)房貸(dai)款利息或(huo)者住(zhu)房租金、贍養老人等6項(xiang)專(zhuan)項(xiang)附(fu)加扣除(chu)的(de)標準(zhun)。12月27日，距離《辦(ban)(ban)法》正(zheng)式(shi)實施剩下(xia)不(bu)(bu)到(dao)5天(tian)時間(jian)，記者帶著搜集(ji)到(dao)的(de)我(wo)區納(na)稅(shui)人普(pu)遍關注的(de)12個(ge)(ge)問題，專(zhuan)門采訪了寧(ning)夏稅(shui)務局(ju)個(ge)(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)處有關負責人邢步。
1、記者問：什么是個人所得稅專項扣除？什么是專項附加扣除？專項附加扣除當年扣不完的，能否結轉以后年度扣除？
答：專項扣除包(bao)括居民(min)個人按照國家(jia)規定的(de)范(fan)圍和(he)標準繳納的(de)基(ji)本(ben)養老(lao)保(bao)(bao)險(xian)、基(ji)本(ben)醫(yi)療保(bao)(bao)險(xian)、失業保(bao)(bao)險(xian)等社會(hui)保(bao)(bao)險(xian)費和(he)住房公積(ji)金等。
專(zhuan)項附(fu)加(jia)扣除包括子女就業、繼續教(jiao)育、大病(bing)醫療、住房貸款(kuan)利息或(huo)者住房租金、贍養老(lao)人等支(zhi)出(chu)。
個人所得稅專項(xiang)附(fu)加扣(kou)除(chu)額本年度扣(kou)除(chu)不完的，不能結轉以后年度扣(kou)除(chu)。
2、網民“山水”：“我有(you)2個(ge)孩(hai)子，1個(ge)上幼兒園，一(yi)個(ge)上高中，該怎么(me)申(shen)報(bao)教育專項(xiang)附(fu)加扣除？”
答(da)：按照(zhao)《辦法》規定(ding)，你在(zai)計(ji)算(suan)綜合所(suo)得應納(na)(na)稅所(suo)得額(e)中，按照(zhao)每個(ge)子女每月(yue)1000元(yuan)的標準定(ding)額(e)扣(kou)除。經夫妻協(xie)商(shang)，你可一人申請每月(yue)扣(kou)除子女教育專項附加(jia)2000元(yuan)，或者協(xie)商(shang)與你愛(ai)人各扣(kou)百分之五十，也就是你每月(yue)扣(kou)1000元(yuan)，你愛(ai)人每月(yue)扣(kou)1000元(yuan)。具(ju)體扣(kou)除方式(shi)一經約(yue)定(ding)，在(zai)一個(ge)納(na)(na)稅年度內不得變(bian)更。
需要弄清楚(chu)的(de)是(shi)，有子(zi)女(nv)處于學前教(jiao)(jiao)育(yu)和學歷(li)教(jiao)(jiao)育(yu)階段(duan)的(de)納稅人(ren)，不(bu)論子(zi)女(nv)在境(jing)內、境(jing)外接受(shou)教(jiao)(jiao)育(yu)，不(bu)論接受(shou)公辦(ban)、民(min)辦(ban)教(jiao)(jiao)育(yu)，都可以(yi)按照規(gui)定(ding)享受(shou)子(zi)女(nv)教(jiao)(jiao)育(yu)扣除(chu)。具體(ti)扣除(chu)的(de)教(jiao)(jiao)育(yu)階段(duan)包括學前教(jiao)(jiao)育(yu)（3歲至小學入學前，不(bu)包括0-3歲子(zi)女(nv)）、義務教(jiao)(jiao)育(yu)（小學、初中(zhong)(zhong)教(jiao)(jiao)育(yu)）、高(gao)中(zhong)(zhong)階段(duan)教(jiao)(jiao)育(yu)（普通高(gao)中(zhong)(zhong)、中(zhong)(zhong)等(deng)職業(ye)、技工(gong)教(jiao)(jiao)育(yu))、高(gao)等(deng)教(jiao)(jiao)育(yu)（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教(jiao)(jiao)育(yu)）。
3、銀川市某事業單位小李：“我2019年準備參加律師資格考試、注冊會計師考試及稅務師資格考試，如果全部拿到資格證書，如何申報專項附加扣除？”
答：按照《辦法》規定，你(ni)在計算綜(zong)合所(suo)得(de)應納稅所(suo)得(de)額中，只能(neng)在2019年扣除(chu)3600元(yuan)繼續教(jiao)育專項附(fu)加(jia)扣除(chu)，同時在填寫個(ge)人所(suo)得(de)稅附(fu)加(jia)扣除(chu)信息表中，要填寫證書編號(hao)、發(fa)證機(ji)關、發(fa)證（批準(zhun)）日(ri)期。
4、寧夏某媒體從業人員小姚：“我屬于工薪階層，曾在固原貸款買了一套房，現在銀川工作并租房居住，請問我是否可以同時享受住房租金和住房貸款利息專項附加扣除？”
答：按照(zhao)《辦(ban)法(fa)》規定(ding)，你不能同(tong)時(shi)享(xiang)(xiang)受，你可以選擇享(xiang)(xiang)受每(mei)月(yue)1500元定(ding)額扣(kou)除住房租金專項(xiang)附加，或者選擇享(xiang)(xiang)受每(mei)月(yue)1000元住房貸款利息專項(xiang)附加扣(kou)除。
5、寧夏某石化公司管理人員小王：“因為工作性質，我每年要在寧夏幾個地方分別租房住上幾個月，請問該怎么享受住房租金專項附加扣除？”
答：按照(zhao)(zhao)《辦法(fa)》規定(ding)(ding)(ding)，如果在首府市銀川及(ji)所轄(xia)(xia)地(di)(di)(di)區租(zu)房(fang)居住，每月(yue)可按1500元(yuan)定(ding)(ding)(ding)額(e)申報(bao)住房(fang)租(zu)金專項附加扣(kou)(kou)除，銀川市以外的其他4個地(di)(di)(di)級市及(ji)所轄(xia)(xia)地(di)(di)(di)區，如果統計局公布的人(ren)口超過100萬(wan)，按照(zhao)(zhao)每月(yue)1100元(yuan)定(ding)(ding)(ding)額(e)扣(kou)(kou)除，低于(yu)100萬(wan)，按照(zhao)(zhao)每月(yue)800元(yuan)定(ding)(ding)(ding)額(e)扣(kou)(kou)除。
6、某互聯網企業員工小李：“我屬于工薪階層，媳婦沒工作，兩個人都是獨生子女。現雙方老人均已過60歲，皆由我贍養，請問，自己能否享受每月4000元贍養老人專項附加扣除？”
答：按照《辦法(fa)》規定，你(ni)只能享受(shou)定額2000元的(de)贍(shan)養(yang)老人專(zhuan)項附加(jia)(jia)扣(kou)除，你(ni)岳(yue)父(fu)母贍(shan)養(yang)的(de)專(zhuan)項附加(jia)(jia)扣(kou)除只能由(you)你(ni)妻(qi)子(zi)享受(shou)，鑒于你(ni)妻(qi)子(zi)無工作，也就不需要申報(bao)了。
7、寧夏某食品企業員工小張：“我們兄弟姐妹4人，母親57歲，父親66歲，哥哥是個體戶，弟弟是公務員，妹妹正在上大學，日前，父親想指定我一個人享受贍養老人2000元專項附加扣除，可以嗎？”
答(da)：按(an)照《辦(ban)法》規(gui)定(ding)，你不(bu)能(neng)享受2000元贍(shan)養老人(ren)專(zhuan)項附(fu)加(jia)扣除，納(na)稅人(ren)為非獨生子女的(de)，由(you)兄弟姐(jie)妹分攤(tan)每月(yue)(yue)2000元的(de)扣除額(e)度，每人(ren)分攤(tan)的(de)額(e)度不(bu)能(neng)超過每月(yue)(yue)1000元。
8、寧夏某銷售公司員工小呂：“我是拿績效工資的，每個月工資不固定，收入有高有低，請問我這個稅怎么扣除？”
答(da)：根據國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務總(zong)局新個(ge)(ge)人所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)工資薪金(jin)(jin)預扣(kou)預繳(jiao)(jiao)政策規定，工資薪金(jin)(jin)所(suo)得(de)(de)按(an)照累計預扣(kou)法按(an)月辦(ban)理全員全額(e)扣(kou)繳(jiao)(jiao)申報，每(mei)月工資發(fa)放金(jin)(jin)額(e)是否均(jun)衡(heng)，不影響全年個(ge)(ge)人所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)預扣(kou)預繳(jiao)(jiao)金(jin)(jin)額(e)。新個(ge)(ge)人所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)法綜合(he)所(suo)得(de)(de)按(an)年計算個(ge)(ge)人所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)與原個(ge)(ge)人所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)工資薪金(jin)(jin)所(suo)得(de)(de)按(an)月代(dai)扣(kou)代(dai)繳(jiao)(jiao)個(ge)(ge)人所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)政策相比更加合(he)理。
9、銀川市民小楊：“6項個人所得稅專項附加扣除中，哪個是在每月預扣預繳中申報扣除？哪個是在匯算清繳中申報扣除？如何申報扣除？
答：根據《辦(ban)法》規定，子女(nv)教(jiao)育(yu)(yu)、繼續教(jiao)育(yu)(yu)、住房貸款利息(xi)、住房租金、贍(shan)養老人(ren)支出(chu)等在(zai)預扣預繳申(shen)報(bao)中按(an)月申(shen)報(bao)扣除(chu)(chu)，大病醫療在(zai)匯(hui)算清(qing)繳中申(shen)報(bao)扣除(chu)(chu)，其中子女(nv)教(jiao)育(yu)(yu)、繼續教(jiao)育(yu)(yu)、住房貸款利息(xi)、住房租金、贍(shan)養老人(ren)是(shi)定額(e)扣除(chu)(chu)；大病醫療支出(chu)是(shi)限額(e)據實(shi)(shi)扣除(chu)(chu)。即扣除(chu)(chu)醫保報(bao)銷后個人(ren)負擔（指醫保目錄(lu)范(fan)圍內的(de)自付(fu)部(bu)分）累計(ji)超過15000元的(de)部(bu)分，由納稅人(ren)在(zai)辦(ban)理年(nian)度匯(hui)算清(qing)繳時，在(zai)80000元限額(e)內據實(shi)(shi)扣除(chu)(chu)。
10、網民“萍水相逢”：“2018年10月1日以后的個稅起征點為5000元，如果不夠5000元是不是不用申報了？”
答：這樣的(de)表述(shu)是不準確(que)的(de)，應該說是2018年10月1日(ri)以后基(ji)本減除費用調整為每(mei)月5000元，如果(guo)工資薪金(jin)收入不超過5000元，是要申(shen)報的(de)，但(dan)不用繳納個(ge)人所得稅了。如果(guo)2019年1月1日(ri)后，每(mei)月工資仍然不超過5000元，就(jiu)不用申(shen)報專項附加扣除了。
11、某民營企業法人代表老林：“個人所得稅專項附加扣除信息申報如果遲報了，會不會影響個人征信記錄？”
答：按照(zhao)《辦(ban)法》規(gui)定，遲報的可以在預繳(jiao)期內補(bu)報，由(you)單位在當(dang)年剩余(yu)月份發放(fang)工資時補(bu)扣(kou)，不會影(ying)響(xiang)征信記(ji)錄，也(ye)不會影(ying)響(xiang)享受個人(ren)所得(de)稅專項附加扣(kou)除。
12、網民“靜思無語”：“首套住房貸款怎么確定？利息如何扣除？”
答：《辦(ban)法》所(suo)稱首套(tao)住(zhu)(zhu)房貸款(kuan)是指購買住(zhu)(zhu)房享受(shou)首套(tao)住(zhu)(zhu)房貸款(kuan)利(li)率的住(zhu)(zhu)房貸款(kuan)。
只要屬于(yu)首套住房(fang)貸款(kuan)，2019年1月(yue)1日后(hou)仍(reng)處在合(he)(he)同(tong)還(huan)款(kuan)期，且每月(yue)實際在向貸款(kuan)銀行或住房(fang)公積金管理中心還(huan)款(kuan)和支(zhi)付貸款(kuan)利息，可以享受每月(yue)1000元(yuan)的定額扣(kou)除，扣(kou)除期限(xian)最長不超過(guo)240個月(yue)。納稅(shui)人應(ying)當(dang)留存住房(fang)貸款(kuan)合(he)(he)同(tong)、貸款(kuan)還(huan)款(kuan)支(zhi)出憑(ping)證備查。 |
